Deducibilidad de los gastos financieros derivados de préstamos intragrupo
La consulta vinculante emitida en fecha 10 de marzo de 2015 por la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas, analiza la deducibilidad de los gastos financieros devengados en la reestructuración que lleva a cabo el grupo de sociedades al que pertenece la entidad consultante. La deuda se produce con una entidad del grupo y se destina a la adquisición, a otra entidad del grupo, de participaciones de otra sociedad.
La entidad consultante expone que dicha adquisición de participaciones tiene como objeto la simplificación de la estructura accionarial del grupo para simplificar y agilizar la toma de decisiones, facilitar el control y gestión de las participaciones, dotar al negocio de una mayor flexibilidad estratégica y financiera, facilitar y simplificar la reinversión del beneficio del grupo en nuevas inversiones optimizando los flujos de tesorería y reforzar la posición de la entidad dominante del grupo.
En este caso, por el hecho que la deuda se produce con una entidad del grupo a los efectos del artículo 42 del Código de Comercio, podría ser de aplicación la limitación a la deducibilidad fiscal de los gastos financieros regulada en el Impuesto sobre Sociedades, salvo que el sujeto pasivo acredite que existen motivos económicos válidos para la realización de la operación. En este sentido, la Subdirección General, en el escrito de la consulta, desarrolla que los motivos económicos válidos que tienen que concurrir para la realización de las operaciones que determinarían la deducibilidad fiscal de los gastos financieros devengados derivados de deudas con entidades del grupo, requieren que las operaciones sean razonables desde la perspectiva económica, como pueden ser los casos de reestructuración dentro del grupo.
Finalmente, la Subdirección General resuelve que los motivos alegados por la entidad consultante permiten determinar la deducibilidad fiscal de los gastos financieros correspondientes a préstamos intragrupo.