La Direcci\u00f3 General de Tributs (DGT), en la consulta vinculant V0260-24, de 29 de febrer, resol una q\u00fcesti\u00f3 relativa a una persona f\u00edsica que va promoure en el seu moment la construcci\u00f3 d’un local industrial el dest\u00ed del qual va ser l’arrendament a un fill seu per al desenvolupament d’una activitat econ\u00f2mica, havent-se dedu\u00eft les quotes suportades de l’IVA suportades en la seva construcci\u00f3. Respecte d’aquest local el propietari es planteja la seva donaci\u00f3 a favor del seu fill, arrendatari d’aquest, preguntant a la DGT si aquest lliurament tributaria per IVA.<\/p>\n\n\n\n
En relaci\u00f3 amb aix\u00f2, el Centre Directiu assenyala, en primer lloc, la condici\u00f3 d’empresari o professional del consultant, estant subjectes a l’IVA els lliuraments de b\u00e9ns o prestacions de serveis que realitzi en l’exercici de la seva activitat econ\u00f2mica en el territori d’aplicaci\u00f3 de l’impost, de conformitat amb els articles 4 i 5 de la Llei de l’IVA.<\/p>\n\n\n\n
Quant a la tributaci\u00f3 indirecta de la donaci\u00f3 objecte de consulta, la DGT afirma que estar\u00edem davant un primer lliurament d’edificaci\u00f3 i, per tant, estaria subjecta i no exempta de l’IVA, tal com disposa l’article 20.U.22\u00e8 de la Llei de l’IVA, tenint present que l’\u00fanic \u00fas del local des de la seva construcci\u00f3 ha estat el d’arrendament a favor de la persona que ara ser\u00e0 el seu adquirent per mitj\u00e0 de la donaci\u00f3.<\/p>\n\n\n\n
El tipus aplicable de l’IVA en la indicada operaci\u00f3 a t\u00edtol gratu\u00eft seria el general, el 21% i la base imposable, de donar-se les circumst\u00e0ncies previstes en l’article 79.Cinc de la Llei de l’impost, per tractar-se de parts vinculades, seria el valor normal de mercat del ben donat.<\/p>\n\n\n\n
El Tribunal Suprem, en sent\u00e8ncia de 20 de juny de 2024, aborda la q\u00fcesti\u00f3 de si les societats en formaci\u00f3 han de tributar per l’Impost de societats (IS) o si, per part seva, han de ser els seus socis els qui tributin per l’Impost sobre la Renda de les Persones F\u00edsiques (IRPF) mitjan\u00e7ant el r\u00e8gim d’atribuci\u00f3 de rendes.<\/p>\n\n\n\n
El cas en q\u00fcesti\u00f3 analitza si una societat de responsabilitat limitada, que havia atorgat escriptura de constituci\u00f3, per\u00f2 encara no s’havia inscrit en el Registre Mercantil, havia de ser considerada subjecte passiu del IS o si, per contra, les rendes generades havien d’atribuir-se als seus socis en l’IRPF.<\/p>\n\n\n\n
Sobre aquest tema, el TS recorda que, en virtut de l’article 33 del Text Ref\u00f3s de la Llei de Societats de Capital, la personalitat jur\u00eddica al tipus social triat s’adquireix amb la inscripci\u00f3 al Registre Mercantil. Aix\u00ed mateix, l’article 7.1.a) de la Llei de l’Impost de societats estableix que \u201cseran subjectes passius de l’impost, quan tinguin la seva resid\u00e8ncia en territori espanyol: les persones jur\u00eddiques, excloses les societats civils que no tinguin objecte mercantil\u201d.<\/p>\n\n\n\n
Per aix\u00f2, la sent\u00e8ncia indicada sost\u00e9 que el legislador atribueix la condici\u00f3 de subjecte passiu del IS a les entitats amb personalitat jur\u00eddica plena, assenyalant que, d’acord amb la normativa mercantil, \u00e9s la inscripci\u00f3 registral la que atorga a les societats tal condici\u00f3.<\/p>\n\n\n\n
Per conseg\u00fcent, en l\u00ednia amb el criteri de l’Administraci\u00f3, el TS considera que les societats en formaci\u00f3, encara que realitzin activitats econ\u00f2miques i generin ingressos, no adquireixen personalitat jur\u00eddica fins a la seva inscripci\u00f3 en el Registre Mercantil i, per tant, durant aquest per\u00edode, no poden tributar pel IS, de conformitat amb el que es preveu en l’article 7 de la Llei del IS.<\/p>\n\n\n\n
Derivat de l’anterior, en l’esmentat per\u00edode temporal, les rendes generades per aquesta societat en formaci\u00f3 se subjecten als seus socis en r\u00e8gim d’atribuci\u00f3 de rendes en l’IRPF previst en l’art. 88 de la Llei d’IRPF.<\/p>\n\n\n\n
Amb la publicaci\u00f3 del Reial decret llei 4\/2024, de 26 de juny, en el BOE del 27 de juny, s’han prorrogat determinades mesures per a afrontar les conseq\u00fc\u00e8ncies econ\u00f2miques i socials derivades dels conflictes a Ucra\u00efna i Orient Pr\u00f2xim i, aix\u00ed mateix, s’han adoptat mesures urgents en mat\u00e8ria fiscal, energ\u00e8tica i social.<\/p>\n\n\n\n
Les principals novetats fiscals s\u00f3n les seg\u00fcents.<\/p>\n\n\n\n
Es prorroga fins al 30 de setembre de 2024 el tipus del 5% per a olis de llavors i pastes; a partir de l’1 d’octubre, i fins al 31 de desembre, el tipus ser\u00e0 del 7,5% per a olis de llavors i pastes, el 2% per a aliments b\u00e0sics.<\/p>\n\n\n\n
Es mant\u00e9 al 0% fins al 30 de setembre parteixi pa, farines, llet, formatges, ous, fruites, verdures i oli d’oliva. En el cas de l’oli d’oliva, i amb efectes a partir de l’1 de gener de 2025, l’oli oliva ser\u00e0 considerat aliment de primera necessitat, sent el seu tipus impositiu el 4%.<\/p>\n\n\n\n
Millora de la reserva de capitalitzaci\u00f3: augment de la reducci\u00f3 al 15% -actualment el 10%- i reducci\u00f3 del termini de manteniment a 3 anys -actualment 5 anys.<\/p>\n\n\n\n
Llibertat d’amortitzaci\u00f3 per a vehicles el\u00e8ctrics i infraestructures de rec\u00e0rregues en 2024 i 2025.<\/p>\n\n\n\n
Elevaci\u00f3 del llindar de tributaci\u00f3 al salari m\u00ednim interprofessional, aix\u00f2 \u00e9s, a 15.876 euros.<\/p>\n\n\n\n
Ampliaci\u00f3 a 2024 de la deducci\u00f3 per resid\u00e8ncia a La Palma (Illes Can\u00e0ries).<\/p>\n\n\n\n
Llibertat d’amortitzaci\u00f3 per a aut\u00f2noms en estimaci\u00f3 objectiva.<\/p>\n\n\n\n
Pr\u00f2rroga de beneficis fiscals per a La Palma en 2024.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
1. Fiscalitat indirecta de donaci\u00f3 d’un immoble promogut i arrendat<\/p>\n","protected":false},"author":12,"featured_media":11632,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[381,321],"tags":[],"class_list":["post-11626","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-alerta-tributaria-ca","category-fiscal-ca"],"yoast_head":"\n